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    如何理解利息資本化?費用化?

    投拓狗日記 投拓狗日記
    2021-08-06 15:06 4478 0 0
    資本化VS費用化?

    作者:陽新芽

    來源:投拓狗日記(ID:ziguanshidai)

    “芽總,利息資本化,利息費用化,傻傻搞不清啊”,昨天公眾號后臺有人留言。

    什么叫資本化?

    我們拿了一塊地來蓋樓,假設(shè)所有的錢全部是借的,一共花了100萬塊,利息10萬。所以你蓋樓的費用是110萬,現(xiàn)在樓的面值就是110萬,這10萬的利息也是樓的一分部了。這部分利息變成了資產(chǎn),所以就叫利息資本化。

    資本化VS費用化?

    我們拿了地蓋樓,借100萬塊來蓋,結(jié)果樓蓋完只花了50萬。那建設(shè)期間的利息,就是資本化利息!沒用完的那部分錢產(chǎn)生的利息就是費用化!

    我們來看一下百度百科:

    該支出是否增加固定資產(chǎn)帳面價值,如果不能增加,那么就屬于費用化支出,如果可以增加,那么就屬于資本化支出。

    資本化:資本化費用計入固定資產(chǎn)原值;

    費用化:費用化的支出應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)的當(dāng)期損益。

    示意圖如下:

    滿足資本化的三個條件:

    那么最困擾大家的來了:

    利息資本化、利息費用化在土增稅、所得稅上如何作為扣除項?

    計算土地增值稅的扣除規(guī)定:

    ①資本化的利息支出應(yīng)調(diào)整作為財務(wù)費用。

    (國稅函〔2010〕220號)規(guī)定:土地增值稅清算時,已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除。

    也就是說,已經(jīng)資本化的利息支出,在計算土地增值稅時,仍應(yīng)作為費用處理。這對土地增值稅金額的影響較大,因為如果利息支出作為開發(fā)成本處理,不僅可以據(jù)實扣除,而且可以加計扣除。

    ②能提供利息證明則扣除;不能提供借款金額的10%以內(nèi)扣除!

    (國稅函〔2010〕220號)規(guī)定:財務(wù)費用中的利息支出,

    凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實扣除,但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。

    凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,房地產(chǎn)開發(fā)費用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。全部使用自有資金,沒有利息支出的,按照以上方法扣除。

    計算所得稅的扣除規(guī)定:

    ①下列情形利息支出可扣除:

    企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列情形利息支出可扣除:

    1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出;

    2.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

    3.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算數(shù)額的部分。

    ②扣除時區(qū)分資本化支出和費用化支出

    企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,可直接稅前扣除。

    企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并依照本條例的規(guī)定扣除。

    其實也很好理解,意思就是,費用化利息,當(dāng)期計算所得稅即可扣除。而資本化利息,只能未來通過折舊攤銷方式在使用期內(nèi)扣除。

    注:文章為作者獨立觀點,不代表資產(chǎn)界立場。

    題圖來自 Pexels,基于 CC0 協(xié)議

    本文由“投拓狗日記”投稿資產(chǎn)界,并經(jīng)資產(chǎn)界編輯發(fā)布。版權(quán)歸原作者所有,未經(jīng)授權(quán),請勿轉(zhuǎn)載,謝謝!

    原標(biāo)題: 如何理解利息資本化?費用化?

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      蔣陽兵

      蔣陽兵,資產(chǎn)界專欄作者,北京市盈科(深圳)律師事務(wù)所高級合伙人,盈科粵港澳大灣區(qū)企業(yè)破產(chǎn)與重組專業(yè)委員會副主任。中山大學(xué)法律碩士,具有獨立董事資格,深圳市法學(xué)會破產(chǎn)法研究會理事,深圳市破產(chǎn)管理人協(xié)會個人破產(chǎn)委員會秘書長,深圳律師協(xié)會破產(chǎn)清算專業(yè)委員會委員,深圳律協(xié)遺產(chǎn)管理人入庫律師,深圳市前海國際商事調(diào)解中心調(diào)解員,中山市國資委外部董事專家?guī)斐蓡T。長期專注于商事法律風(fēng)險防范、商事爭議解決、企業(yè)破產(chǎn)與重組法律服務(wù)。聯(lián)系電話:18566691717

    • 劉韜
      劉韜

      劉韜律師,現(xiàn)為河南乾元昭義律師事務(wù)所律師。華北水利水電大學(xué)法學(xué)學(xué)士,中國政法大學(xué)在職研究生,美國注冊管理會計師(CMA)、基金從業(yè)資格、上市公司獨立董事資格。對法律具有較深領(lǐng)悟與把握。專業(yè)領(lǐng)域:公司法、合同法、物權(quán)法、擔(dān)保法、證券投資基金法、不良資產(chǎn)處置、私募基金管理人設(shè)立及登記備案法律業(yè)務(wù)、不良資產(chǎn)掛牌交易等。 劉韜律師自2010年至今,先后為河南新民生集團(tuán)、中國工商銀行河南省分行、平頂山銀行鄭州分行、河南投資集團(tuán)有限公司、鄭州高新產(chǎn)業(yè)投資基金有限公司、光大鄭州國投新產(chǎn)業(yè)投資基金合伙企業(yè)(有限合伙)、光大徳尚投資管理(深圳)有限公司、河南中智國?;鸸芾碛邢薰?、 蘭考縣城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司、鄭東新區(qū)富生小額貸款公司等企事業(yè)單位提供法律服務(wù),為鄭州科慧科技、河南杰科新材料、河南雄峰科技新三板掛牌、定向發(fā)行股票、股權(quán)并購等提供法律服務(wù)。 為鄭州信大智慧產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金、鄭州市科技發(fā)展投資基金、鄭州澤賦北斗產(chǎn)業(yè)發(fā)展投資基金、河南農(nóng)投華晶先進(jìn)制造產(chǎn)業(yè)投資基金、河南高創(chuàng)正禾高新科技成果轉(zhuǎn)化投資基金、河南省國控互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資基金設(shè)立提供法律服務(wù)。辦理過擔(dān)保公司、小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行、私募股權(quán)投資基金的設(shè)立、法律文書、交易結(jié)構(gòu)設(shè)計,不良資產(chǎn)處置及訴訟等業(yè)務(wù)。 近兩年主要從事私募基金管理人及私募基金業(yè)務(wù)、不良資產(chǎn)處置及訴訟,公司股份制改造、新三板掛牌及股票發(fā)行、股權(quán)并購項目法律盡職調(diào)查、法律評估及法律路徑策劃工作。 專業(yè)領(lǐng)域:企事業(yè)單位法律顧問、金融機(jī)構(gòu)債權(quán)債務(wù)糾紛、并購法律業(yè)務(wù)、私募基金管理人設(shè)立登記及基金備案法律業(yè)務(wù)、新三板法律業(yè)務(wù)、民商事經(jīng)濟(jì)糾紛等。

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