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    工商登記注冊資本≠股權轉讓計稅成本

    齊精智 齊精智
    2022-03-24 20:03 3397 0 0
    工商登記注冊資本≠股權轉讓計稅成本。

    作者:齊精智律師

    《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第四條規(guī)定:個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。所謂的股權原值就是股權計稅成本。齊精智律師提示在自然人轉讓股權時,(轉讓收入﹣股權原值)×20%=股權轉讓個人所得稅。但股權原值并不等于股權所對應的注冊資本。

      本文不追淺陋,分析如下:

    一、股東認繳出資≠股權原值

    1、廣西壯族自治區(qū)地方稅務局發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理實施辦法》第九條的規(guī)定:自然人股東取得的股權原值,按照以下方法確定: 4.自然人股東未繳足資本的部分不得計入股權原值。

     2、《陜西省地方稅務局自然人股東股權轉讓個人所得稅管理辦法(試行)》第六條 :個人股東資本未繳足部分不得計入股權計稅成本。

    二、股東實繳出資=股權原值

    廣西壯族自治區(qū)地方稅務局發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理實施辦法》第九條的規(guī)定:自然人股東取得的股權原值,按照以下方法確定:(一)初始投資股權原值,是自然人股東按章程或者投資合同、協議約定向被投資企業(yè)實際支付的出資金額,包括:1.自然人股東在初始投資、增資擴股時,實際投入被投資企業(yè)計入“實收資本(股本)”的金額。

    三、股棟實繳出資+實際出資額大于約定份額而計入“資本公積—資本(股本)溢價”的金額=股權原值

    自然人出資或者增資時,實際出資額大于約定份額而計入“資本公積—資本(股本)溢價”的金額,在股權轉讓時也計入股權原值。

    1、廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理實施辦法》第九條: 自然人股東取得的

    股權原值,按照以下方法確定:(一)初始投資股權原值,是自然人股東按章程或者投資合同、協議約定向被投資企業(yè)實際支付的出資金額,包括:2.實際出資額大于約定份額而計入“資本公積—資本(股本)溢價”的金額。

    2、《陜西省地方稅務局自然人股東股權轉讓個人所得稅管理辦法(試行)》第六條 :股權計稅成本是指自然人股東投資入股時按章程、合同、協議約定向企業(yè)實際交付的出資金額,或購買該項股權時向該股權的原持有人實際支付的股權轉讓價款及相關稅費。

    自然人股東取得股權的計稅成本,按以下方式確定:

    (一)股東初始投資取得股權的計稅成本,是股東按章程或者投資合同、協議約定向企業(yè)實際交付的出資金額,包括自然人股東在初始投資、增資擴股時實際投入企業(yè)的計入“實收資本”(股本)的金額,實際出資額大于約定份額而計入“資本公積——資本(股本)溢價”的金額,以及債轉股過程中債權人實際交換對價大于“實收資本”、“股本”而計入資本公積的金額等。個人股東資本未繳足部分不得計入股權計稅成本。

    四、被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本,個人股東依法繳納個人所得稅前,轉增額不計入股權計稅成本。

    《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法》個人轉讓股權的原值依照以下方法確認:被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本,個人股東已依法繳納個人所得稅的,以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;

    綜上,工商登記注冊資本≠股權轉讓計稅成本。

    齊精智律師,陜西明樂律師事務所,仲裁員、北京大學法學院北大法寶學堂特約講師,公司股權、借貸擔保、房產土地、合同糾紛全國專業(yè)律師,微信號qijingzhi009。

    注:文章為作者獨立觀點,不代表資產界立場。

    題圖來自 Pexels,基于 CC0 協議

    本文由“齊精智”投稿資產界,并經資產界編輯發(fā)布。版權歸原作者所有,未經授權,請勿轉載,謝謝!

    齊精智

    齊精智律師,金融、合同、公司糾紛專業(yè)律師,北大法學院北大法寶學堂特約講師,微信號qijingzhi009。

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      蔣陽兵,資產界專欄作者,北京市盈科(深圳)律師事務所高級合伙人,盈科粵港澳大灣區(qū)企業(yè)破產與重組專業(yè)委員會副主任。中山大學法律碩士,具有獨立董事資格,深圳市法學會破產法研究會理事,深圳市破產管理人協會個人破產委員會秘書長,深圳律師協會破產清算專業(yè)委員會委員,深圳律協遺產管理人入庫律師,深圳市前海國際商事調解中心調解員,中山市國資委外部董事專家?guī)斐蓡T。長期專注于商事法律風險防范、商事爭議解決、企業(yè)破產與重組法律服務。聯系電話:18566691717

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      劉韜律師,現為河南乾元昭義律師事務所律師。華北水利水電大學法學學士,中國政法大學在職研究生,美國注冊管理會計師(CMA)、基金從業(yè)資格、上市公司獨立董事資格。對法律具有較深領悟與把握。專業(yè)領域:公司法、合同法、物權法、擔保法、證券投資基金法、不良資產處置、私募基金管理人設立及登記備案法律業(yè)務、不良資產掛牌交易等。 劉韜律師自2010年至今,先后為河南新民生集團、中國工商銀行河南省分行、平頂山銀行鄭州分行、河南投資集團有限公司、鄭州高新產業(yè)投資基金有限公司、光大鄭州國投新產業(yè)投資基金合伙企業(yè)(有限合伙)、光大徳尚投資管理(深圳)有限公司、河南中智國?;鸸芾碛邢薰?、 蘭考縣城市建設投資發(fā)展有限公司、鄭東新區(qū)富生小額貸款公司等企事業(yè)單位提供法律服務,為鄭州科慧科技、河南杰科新材料、河南雄峰科技新三板掛牌、定向發(fā)行股票、股權并購等提供法律服務。 為鄭州信大智慧產業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金、鄭州市科技發(fā)展投資基金、鄭州澤賦北斗產業(yè)發(fā)展投資基金、河南農投華晶先進制造產業(yè)投資基金、河南高創(chuàng)正禾高新科技成果轉化投資基金、河南省國控互聯網產業(yè)創(chuàng)業(yè)投資基金設立提供法律服務。辦理過擔保公司、小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行、私募股權投資基金的設立、法律文書、交易結構設計,不良資產處置及訴訟等業(yè)務。 近兩年主要從事私募基金管理人及私募基金業(yè)務、不良資產處置及訴訟,公司股份制改造、新三板掛牌及股票發(fā)行、股權并購項目法律盡職調查、法律評估及法律路徑策劃工作。 專業(yè)領域:企事業(yè)單位法律顧問、金融機構債權債務糾紛、并購法律業(yè)務、私募基金管理人設立登記及基金備案法律業(yè)務、新三板法律業(yè)務、民商事經濟糾紛等。

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