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    私募基金管理人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的法律問題

    劉韜 劉韜
    2020-05-14 14:48 9473 0 0
    工商變更股東,除股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,還需按照《公司法》提交有限公司股東會(huì)決議、其他股東放棄優(yōu)先購(gòu)買權(quán)聲明。牽涉股權(quán)代持的,顯明股東應(yīng)取得隱名股東同意轉(zhuǎn)讓股權(quán)并不得追究其違約責(zé)任的書面承諾。

    作者:劉韜

    一、私募基金管理人變更控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)符合基金業(yè)協(xié)會(huì)要求和提交律師事務(wù)所法律意見書

    根據(jù)《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》、《私募投資基金管理人登記和基金備案辦法(試行)》、《私募基金管理人登記須知》、《關(guān)于便利申請(qǐng)辦理私募基金管理人登記相關(guān)事宜的通知》,已登記的私募基金管理人申請(qǐng)變更控股股東、變更實(shí)際控制人、變更法定代表人/執(zhí)行事務(wù)合伙人(委派代表)等重大事項(xiàng)或協(xié)會(huì)審慎認(rèn)定的其他重大事項(xiàng)的,應(yīng)提交私募基金管理人重大事項(xiàng)變更專項(xiàng)法律意見書,對(duì)私募基金管理人重大事項(xiàng)變更的相關(guān)事項(xiàng)逐項(xiàng)明確發(fā)表結(jié)論性意見,還應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證明材料,充分說明變更事項(xiàng)緣由及合理性;已按基金合同、基金公司章程或者合伙協(xié)議的相關(guān)約定,履行基金份額持有人大會(huì)、股東大會(huì)或合伙人會(huì)議的相關(guān)表決程序;已按照《私募投資基金信息披露管理辦法》相關(guān)規(guī)定和基金合同、基金公司章程或者合伙協(xié)議的相關(guān)約定,向私募基金投資者及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行了信息披露。

    控股股東或?qū)嶋H控制人轉(zhuǎn)讓其持有的全部股權(quán)給公司以外第三人,按照基金業(yè)協(xié)會(huì)要求,要提交律所出具的法律意見書和其他證明材料如下:

    1、證件掃描件、學(xué)位/學(xué)歷證明文件、實(shí)際控制人與管理人之間的控制關(guān)系圖;2、實(shí)際控制人保持實(shí)際控制及自律合規(guī)連帶責(zé)任承諾函;3、實(shí)繳出資證明(應(yīng)提交驗(yàn)資報(bào)告或銀行回單(優(yōu)選銀行回單),記載的出資人、認(rèn)繳資本額、實(shí)繳資本額與工商登記信息一致;如實(shí)繳出資后發(fā)生出資人變更,可將原出資證明(驗(yàn)資報(bào)告或銀行回單)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款銀行轉(zhuǎn)賬回單一并上傳,或重新出具驗(yàn)資報(bào)告。銀行回單需加蓋銀行業(yè)務(wù)章,驗(yàn)資報(bào)告需加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。);4、出資人出資能力證明;5、申請(qǐng)機(jī)構(gòu)股權(quán)架構(gòu)合理性說明(申請(qǐng)機(jī)構(gòu)股權(quán)架構(gòu)向上穿透超過三層的,申請(qǐng)機(jī)構(gòu)應(yīng)說明多層股權(quán)架構(gòu)設(shè)置的合理性及必要性,上穿出資人如為SPV應(yīng)說明設(shè)立目的及出資來(lái)源;出資人為地方政府融資平臺(tái)的,請(qǐng)申請(qǐng)機(jī)構(gòu)出具承諾函,承諾將在產(chǎn)品運(yùn)作過程中符合六部委《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范地方政府舉債融資行為的通知》(財(cái)預(yù)〔2017〕50號(hào))及財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于規(guī)范金融企業(yè)對(duì)地方政府和國(guó)有企業(yè)投融資行為有關(guān)問題的通知》(財(cái)金〔2018〕23號(hào))的相關(guān)規(guī)定規(guī)范運(yùn)作。)

    二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的刑事風(fēng)險(xiǎn)

    在私募活動(dòng)中,最常見的通過股權(quán)方式利益輸送,如向國(guó)家工作人員本人或其親屬低價(jià)或無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)以掩蓋利益輸送??梢娚虾?fù)星醫(yī)藥(集團(tuán))股份有限公司投資總監(jiān)陳水清非國(guó)家工作人員受賄案,案件編號(hào)(2013)滬二中刑終字第859號(hào)。

    三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

    轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東是個(gè)人的,按照《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))規(guī)定,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額(應(yīng)交個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額乘以稅率),按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

    股去轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng),包括違約金、補(bǔ)償金及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

    個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值,通常依照以下方法確認(rèn):1、以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán),按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。2、以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。3、通過無(wú)償讓渡方式取得股權(quán),具備繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的,按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值。除以上情形外,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

    綜上,首先,明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否屬于私募基金管理人變更控股股東、變更實(shí)際控制人,如果是,應(yīng)當(dāng)符合基金業(yè)協(xié)會(huì)的要求,否則會(huì)受到處罰,影響以后私募基金產(chǎn)品備案。

    其次,為規(guī)避刑事風(fēng)險(xiǎn),股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)以股權(quán)的公允價(jià)值為轉(zhuǎn)讓價(jià)格,是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易。

    最后,雖然工商機(jī)關(guān)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格沒有要求,但即使無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán),稅務(wù)機(jī)關(guān)仍要征收個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅。

    工商變更股東,除股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,還需按照《公司法》提交有限公司股東會(huì)決議、其他股東放棄優(yōu)先購(gòu)買權(quán)聲明。牽涉股權(quán)代持的,顯明股東應(yīng)取得隱名股東同意轉(zhuǎn)讓股權(quán)并不得追究其違約責(zé)任的書面承諾。

    注:文章為作者獨(dú)立觀點(diǎn),不代表資產(chǎn)界立場(chǎng)。

    題圖來(lái)自 Pexels,基于 CC0 協(xié)議

    本文由“劉韜”投稿資產(chǎn)界,并經(jīng)資產(chǎn)界編輯發(fā)布。版權(quán)歸原作者所有,未經(jīng)授權(quán),請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載,謝謝!

    劉韜

    劉韜律師,現(xiàn)為河南乾元昭義律師事務(wù)所專職律師。華北水利水電大學(xué)法學(xué)學(xué)士,中國(guó)政法大學(xué)在職研究生,美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師(CMA)、基金從業(yè)資格、上市公司獨(dú)立董事資格。對(duì)法律具有較深領(lǐng)悟與把握。專業(yè)領(lǐng)域:公司法、合同法、物權(quán)法、擔(dān)保法、證券投資基金法、不良資產(chǎn)處置、私募基金管理人設(shè)立及登記備案法律業(yè)務(wù)、不良資產(chǎn)掛牌交易等。 劉韜律師自2010年至今,先后為河南新民生集團(tuán)、中國(guó)工商銀行河南省分行、平頂山銀行鄭州分行、河南投資集團(tuán)有限公司、鄭州高新產(chǎn)業(yè)投資基金有限公司、光大鄭州國(guó)投新產(chǎn)業(yè)投資基金合

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      蔣陽(yáng)兵,資產(chǎn)界專欄作者,北京市盈科(深圳)律師事務(wù)所高級(jí)合伙人,盈科粵港澳大灣區(qū)企業(yè)破產(chǎn)與重組專業(yè)委員會(huì)副主任。中山大學(xué)法律碩士,具有獨(dú)立董事資格,深圳市法學(xué)會(huì)破產(chǎn)法研究會(huì)理事,深圳市破產(chǎn)管理人協(xié)會(huì)個(gè)人破產(chǎn)委員會(huì)秘書長(zhǎng),深圳律師協(xié)會(huì)破產(chǎn)清算專業(yè)委員會(huì)委員,深圳律協(xié)遺產(chǎn)管理人入庫(kù)律師,深圳市前海國(guó)際商事調(diào)解中心調(diào)解員,中山市國(guó)資委外部董事專家?guī)斐蓡T。長(zhǎng)期專注于商事法律風(fēng)險(xiǎn)防范、商事爭(zhēng)議解決、企業(yè)破產(chǎn)與重組法律服務(wù)。聯(lián)系電話:18566691717

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